税法案例研读

创投企业和天使投资小我有关税收政策履行口径明白

为贯彻落实《财务部 税务总局对于创业投资企业和天使投资小我有关税收政策的告诉》(,以下简称《告诉》),现就创业投资企业和天使投资小我税收政策有关题目告诉布告以下:

  

  一、相干政策履行口径

  

  (一)《告诉》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、无限合股制创业投资企业(以下简称“合股创投企业”)和天使投资小我投资于种子期、草创期科技型企业(以下简称“草创科技型企业”)的实缴投资满2年,投资时候从草创科技型企业接管投资并实现工商变革挂号的日期算起。

  

  (二)《告诉》第二条第(一)项所称研发用度总额占本钱用度收入的比例,是指企业接管投资昔时及下一征税年度的研发用度总额算计占同期本钱用度总额算计的比例。

  

  (三)《告诉》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年昔时年底各合股人对合股创投企业的实缴出资额占一切合股人全数实缴出资额的比例计较。

  

  (四)《告诉》所称从业人数及资产总额目标,根据草创科技型企业接管投资前持续12个月的均匀数计较,缺乏12个月的,按现实月数均匀计较。详细计较公式以下:

  

  月均匀数=(月初数+月末数)÷2

  

  接管投资前持续12个月均匀数=接管投资前持续12个月均匀数之和÷12

  

  (五)法人合股人投资于多个合适前提的合股创投企业,可归并计较其可抵扣的投资额和分得的所得。昔时缺乏抵扣的,可结转今后征税年度持续抵扣;昔时抵扣后有节余的,应根据企业所得税法的划定计较交纳企业所得税。

  

  所称合适前提的合股创投企业既包含合适《告诉》划定前提的合股创投企业,也包含合适《国度税务总局对于无限合股制创业投资企业法人合股人企业所得税有关题目的告诉布告》()划定前提的合股创投企业。

  

  二、操持法式和材料

  

  (一)企业所得税

  

  1.公司制创投企业和合股创投企业法人合股人在年度报告享用优惠时,根据《国度税务总局对于宣布订正后的〈企业所得税优惠政策事变操持方法〉的告诉布告》()的划定操持有关手续。

  

  2.合股创投企业的法人合股人合适享用优惠前提的,合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年的年度和分派所得的年度结束后实时向法人合股人供给《合股创投企业法人合股人所得分派环境明细表》(附件1)。

  

  (二)小我所得税

  

  1.合股创投企业小我合股人

  

  (1)合股创投企业的小我合股人合适享用优惠前提的,合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年的年度结束后3个月内,向合股创投企业主管税务构造操持备案手续,备案时应报送《合股创投企业小我所得税投资抵扣备案表》(附件2),同时将有关材料保存备查(备查材料同公司制创投企业)。合股企业屡次投资统一草创科技型企业的,应按年度别离备案。

  

  (2)合股创投企业应在投资草创科技型企业满2年后的每一个年度结束后3个月内,向合股创投企业主管税务构造报送《合股创投企业小我所得税投资抵扣环境表》(附件3)。

  

  (3)小我合股人在小我所得税年度报告时,应将昔时许可抵扣的投资额填至《小我所得税出产运营所得征税报告表(B表)》“许可扣除的其余用度”栏,并同时表明“投资抵扣”字样。

  

  2.天使投资小我

  

  (1)投资抵扣备案

  

  天使投资小我应在投资草创科技型企业满24个月的次月15日内,与草创科技型企业共同向草创科技型企业主管税务构造操持备案手续。备案时应报送《天使投资小我所得税投资抵扣备案表》(附件4)。被投资企业合适草创科技型企业前提的有关材料保存企业备查,备查材料包含草创科技型企业接管现金投资时的投资条约(和谈)、章程、现实出资的相干证实材料,和被投资企业合适草创科技型企业前提的有关材料。屡次投资统一草创科技型企业的,应分次备案。

  

  (2)投资抵扣报告

  

  ①天使投资小我让渡未上市的草创科技型企业股权,根据《告诉》划定享用投资抵扣税收优惠时,应于股权让渡次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资小我所得税投资抵扣环境表》(附件5)。同时,天使投资小我还应一并供给投资草创科技型企业后税务构造受理的《天使投资小我所得税投资抵扣备案表》。

  

  此中,天使投资小我让渡草创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其余刊出清理草创科技型企业还不抵扣终了的投资额的,报告时应一并供给刊出清理企业主管税务构造受理并说明刊出清理等环境的《天使投资小我所得税投资抵扣备案表》,和后期享用投资抵扣政策后税务构造受理的《天使投资小我所得税投资抵扣环境表》。

  

  接管投资的草创科技型企业,应在天使投资小我让渡股权征税报告时,向扣缴责任人供给相干信息。

  

  ②天使投资小我投资草创科技型企业知足投资抵扣税收优惠前提后,草创科技型企业在上海证券买卖所、深圳证券买卖所上市的,天使投资小我在让渡草创科技型企业股票时,有还不抵扣终了的投资额的,应向证券机构地点田主管税务构造操持限售股让渡税款清理,抵扣还不抵扣终了的投资额。清理时,应供给投资草创科技型企业后税务构造受理的《天使投资小我所得税投资抵扣备案表》和《天使投资小我所得税投资抵扣环境表》。

  

  (3)被投资企业产生小我股东变化或小我股东所持股权变化的,应在次月15日外向主管税务构造报送含有股东变化信息的《小我所得税根本信息表(A表)》。对天使投资小我,应在备注栏表明“天使投资小我”字样。

  

  (4)天使投资小我让渡股权时,扣缴责任人、天使投资小我应将昔时许可抵扣的投资额填至《扣缴小我所得税报告表》或《小我所得税自行征税报告表(A表)》“税前扣除名目”的“其余”栏,并同时表明“投资抵扣”字样。

  

  (5)天使投资小我投资的草创科技型企业刊出清理的,应实时持《天使投资小我所得税投资抵扣备案表》到主管税务构造操持环境挂号。

  

  三、其余事变

  

  (一)税务构造在公司制创投企业、合股创投企业合股人享用优惠政策后续操持中,对草创科技型企业是不是合适划定前提有贰言的,能够转请草创科技型企业主管税务构造供给相干材料,主管税务构造应主动共同。

  

  (二)创业投资企业、合股创投企业合股人、天使投资小我、草创科技型企业供给子虚环境、居心坦白已投资抵扣环境或采用其余手腕欺骗投资抵扣,不缴或少缴应征税款的,按税收征管法有关划定处置。

  

  四、实施时候

  

  本告诉布告天使投资小我所得税有关划定自2018年7月1日起实施,其余所得税划定自2018年1月1日起实施。实施日期前2年内产生的投资,合用《告诉》划定的税收政策的,按本告诉布告划定履行。

  

  《国度税务总局对于创业投资企业和天使投资小我税收试点政策有关题目的告诉布告》()自2018年7月1日起废除,合适试点政策前提的投资额可按本告诉布告划定持续操持抵扣。

  

  特此告诉布告。

 

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